التسويــات الجرديـــــــة
التسويات الجردية
1- المصروفات المقدمة :
هى مصروفات مدفوعة وتخص الفترة المالية القادمة ويتم تسجيلها
فى الجانب المدين من المركز المالى (أرصدة مدينة أخرى)
فى الجانب المدين من المركز المالى (أرصدة مدينة أخرى)
مثال :
فى 1/12/2019 تم سداد 40000 جنية تحت حساب إيجار
مقر الشركة نقدا علماً بأن الايجار الشهرى 8000 جنية .
مقر الشركة نقدا علماً بأن الايجار الشهرى 8000 جنية .
القيد الأول فى 1/12/2019
8000 من ح/ مصروفات عمومية (ايجار ديسمبر)
32000 من ح/ مصروفات مقدمة
40000 الى ح/ الصندوق
القيد الثانى فى 1-1-2020
8000 من ح/ مصروفات عمومية (ايجار يناير)
8000 الى ح/ مصروفات مقدمة
وهكذا باقى الشهور حتى تنتهى المصروفات المقدمة .
2- المصروفات المستحقة :
هى مصروفات لم تدفع بعد وتخص الفترة المالية الحالية أى
لم تسدد حتى إنتهى العام فهى لذلك إلتزام على الشركة
لم تسدد حتى إنتهى العام فهى لذلك إلتزام على الشركة
ويتم تسجيلها فى الجانب الدائن من المركز المالى (أرصدة دائنة أخرى)
مثال : فى 31/12/2018 كانت المصروفات المستحقة على
الشركة (ايجار ) 16000جنية تم سدادها فى يناير 2019
الشركة (ايجار ) 16000جنية تم سدادها فى يناير 2019
1- قيد إثبات المصروف المستحق فى 31/12/2018
16000 من حـ / المصروفات (ايجار)
16000 إلى حـ / المصروفات المستحقة
2- قيد إغلاق المصروف المستحق عند السداد فى يناير 2019
16000 من حـ / االمصروفات المستحقة
16000 إلى حـ / الصندوق.
3- الإيرادات المقدمة :
هى إيرادات محصله فعلا ولكن لاتخص السنة الحالية بل تخص سنوات قادمة فهى تعتبر إلتزام على الشركة وتسجل
بالميزانية فى جانب الالتزامات (أرصدة دائنة أخرى).
مثال :
قامت شركة فودافون بتحصيل فواتير الانترنت لشهر نوفمبر وديسمبر ويناير من العام الجديد بمبلغ 300000 جنية نصيب الشهر الواحد 100000 جنية بشيك.
الحل:
فى 30/11/2019
300000 من ح/ البنك
100000 الى ح الايرادات
200000 الى ح / الايرادات المقدمة
تحصيل ايراد نوفمبر وديسمبر ويناير
فى 31/12/2019
100000 من ح الايرادات المقدمة
100000 الى ح/ الايرادات
إثبات ايراد ديسمبر 2019
نفس القيد فى يناير
4- الإيرادات المستحقة :
هى إيرادات تخص السنة الحالية ولم تحصل حتى
تاريخ إعداد الميزانية وتعتبر إيراد مستحق للشركة
وتسجل بالميزانية فى جانب الأصول (أرصدة مدينة أخرى )
تاريخ إعداد الميزانية وتعتبر إيراد مستحق للشركة
وتسجل بالميزانية فى جانب الأصول (أرصدة مدينة أخرى )
مثال
شركة المصرية للإتصالات تقوم بتحصيل فواتير التليفون الارضى لشهر نوفمبر وديسمبر ويناير من العام الجديد بمبلغ 9000 جنية نصيب الشهر الواحد 3000 جنية بشيك.
الحل
فى 30/11/2019
3000 من ح / الإيرادات المستحقة
3000 الى ح / الإيرادات
إثبات ايراد شهر 11
فى 31/12/2019
3000 من ح / الإيرادات المستحقة
3000 الى ح / الإيرادات
إثبات ايراد شهر 12
فى 31/1/2020
9000 من ح/ البنك
3000 الى ح / الإيرادات
6000 الى ح / الإيرادات المستحقة
إثبات ايراد شهر 1
5- إهلاك الأصول الثابتة :
يتم تحميل كل فترة مالية بجزء من قيمة الاصل الثابت
ويكون قيد إثبات إهلاك الفترة
من ح/ مصروف الإهلاك
الى ح/ مجمع الإهلاك
6- المخصصات :
* يتم تكوين المخصص لمقابلة النقص فى قيمة الأصول
أو لمقابلة الخسائر المؤكدة الحدوث ولكن لا يمكننا
تحديد قيمتها بشكل دقيق .
* لا يقابله أى حقوق أو موجودات لأنة لمقابلة الخسائر
أو النقص فى الأصول .
*التحديد الدقيق لقيمة المخصص يؤدى الى إظهار
مركز مالى دقيق للشركة .
*عدم تكوين المخصص أو عدم كفايتة أو المغالاه
فية تؤثر على حقيقة نتائج الأعمال .
* ايرادات المنشأة هى المصدر الأساسى لتكوين المخصصات .
*تظهر المخصصات كمصروف فى قائمة الدخل لأنها أعباء
على الايرادات وفى المركز المالى تظهر المخصصات إما فى جانب الخصوم أو فى جانب الاصول مطروحة.
*يعتبر المخصص عبء على الايراد .
*يجب تكوين المخصص بغض النظر عن نتيجة أعمال المنشأة سواء ربح أو خسارة .
*يتم اثباته فى قائمة الدخل.
*من أمثله المخصصات :
- مخصص إهلاك الأصول الثابتة .
- مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها.
-مخصص هبوط أسعار الأوراق المالية.
- مخصص هبوط أسعار المخزون .
- مخصص مكافأة نهاية الخدمة .
- مخصص الضرائب .
*يتم اثباته فى قائمة الدخل.
*من أمثله المخصصات :
- مخصص إهلاك الأصول الثابتة .
- مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها.
-مخصص هبوط أسعار الأوراق المالية.
- مخصص هبوط أسعار المخزون .
- مخصص مكافأة نهاية الخدمة .
- مخصص الضرائب .
مثال :
فى 31/12/2018 كانت الديون التى لن تستطيع
المنشأة تحصيلها 50000 جنية
القيد :
50000 من ح/ مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها
50000 الى ح/ الديون المعدومة
تحميل شيتات هامة للمحاسب
إشترك فى جروب المحاسب المحترف من هنــــــــــــــــا
إشترك فى قناة يوتيوب المحاسب المحترف من هنـــــــــــــــا
الدرس العشرون اعـداد القوائـم الماليـة من هنــــــــــــــــــــــــا
تعليقات
إرسال تعليق